聊一聊：股权代持有哪些涉税风险

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在际的成立运营过程中，许多投资者或发起人，因为出于某些特定的影响因素考量，往往都会选择让别人帮自己代持股份的方式来设立，也就是常说的经常说的与他人签订一个代持协议。由此造成务中因股权代持而产生的税务争议屡屡出现。
这种股权代持的方式合法吗
《比较高人民法院关于适用中华人民共和国法若干问题的规定（）》（2022修正）第二十四条规定：
“有限责任的际出资人与义出资人订立合同，约定由际出资人出资并享有投资权益，以义出资人为义股东，际出资人与义股东对该合同效力发生争议的，如法律规定的效情形，人民法院应当认定该合同有效。
前款规定的际出资人与义股东因投资权益的归属发生争议，际出资人以其际履行了出资义务为由向义股东主张权利的，人民法院应予支持。义股东以股东册记载、登记机关登记为由否认际出资利的，人民法院不予支持。际出资人未经其他股东半数以上同意，请求变更股东、签发出资证明书、记载于股东册、记载于章程并办理登记机关登记的，人民法院不予支持。”
因此，义股东与际出资人之间的股权代持协议的合法性已经被司法解释予以确认。由此可见，只要我们在股权代持协议是双方平等的基础上签订的，而不是由一方的意志强加给另一方的，就是受法律保护的。
相关涉税处理
1分红环节
案例：某酒店是甲100%直接控股股东，2022年取得从乙的分红1000万元，这种股东取得的分红免征分红的企业所得税。
分析：《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
《企业所得税法施条例》第八十条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
2股权转让环节
案例：税务总局张家界市税务局稽查局、张世钧非诉执行审查行政裁定书【张家界市永定区人民法院（2022）湘0802行审88号】市税务稽查局于2022年6月收到张世钧涉税相关问题线索，查张世钧存在以下问题：2022年11月，张世钧及代持人与张家界茂隆业有限签订《股份转让合同》，将所持张家界西线旅游股份有限6300万股份平价转让给茂隆。张世钧未申报缴纳印花税31500元、个人所得税2600万元，税款合计2603万元。
2022年10月14日，市税务稽查局作出张税稽处〔2022〕10009号《税务处理决定书》，决定对张世钧追缴印花税31500元、个人所得税2600万元，合计2603万元。逾期不缴纳税款的，从滞纳之日起至际缴纳之日止，按日加收万分之五的滞纳金。该决定书于2022年10月23日送达给张世钧。
税务总局张家界市税务局稽查局、张世钧其他案由首次执行执行裁定书【张家界市永定区人民法院（2022）湘0802执1574号】
2022年11月19日，税务总局湖南省税务局作出湘税复决字〔2022〕4号《税务行政复议决定书》，决定撤销税务总局张家界市税务局稽查局作出的张税稽处〔2022〕10009号《税务处理决定》，责令其重新作出税务处理决定。
分析：税法上没有对非上市企业个人股东“代持股”的相关规定，也就是说，对于不符合相关规定的低价转让股权，税务部门是会核定股权转让收益，来确认股权转让所得的，需要缴纳20%的“财产转让”个人所得税。
总的来说，股权代持是合法的，但并不意味着股权代持没有风险。鉴于现行税收法律法规及文件并未对股权代持的税务处理方式做出明确规定，因此在际工作中，际出资人的税务风险极大，纳税人的权益得不到切保障。企业进行税收筹划一定要有法可依，尽量符合税收惠条件或政策不够明朗的区间。



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